对不符合一般纳税人条件的纳税人，由主管税务机关认定为 小规模纳税人。小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售 额和征收率6%计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

　　增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模 纳税人与一般纳税人进行避税筹划提供了可能性。对于小规模纳 税人而言，可以利用纳税人身份认定这一点进行避税筹划。人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。

　　但实际并非尽然。我们知道，纳税人进行避税筹划的目的，在于通过 减少税负支出，降低现金流出量。企业为了减轻税负，在暂时无 法扩大经营规模的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转 换，必然会增加会计成本。

　　例如，增加会计账薄，培养或聘请有 能力的会计人员等。如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收 益尚不足以抵扣这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人的身份。